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财税服务

企业所得税汇算清缴申报鉴证

发布时间:2020-06-09   点击次数:1719

服务目标

证实年度纳税申报真实、完整、合法,防范税收风险。

适用范围

在中国境内注册的法人企业、企业集团及所属分支机构。

项目定义

年度企业所得税纳税申报鉴证,是指我所接受公司委托,按照《注册税务师鉴证业务基本准则》和国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则(试行)》的通知(国税发〔2007〕10号)规定程序和方法,对当年企业所得税汇算年度纳税申报的完整性、准确性和真实性进行审核,并发表审核鉴证意见的行为。通过鉴证意在纠正企业所得税年度纳税申报的错漏,防范税收风险,证实年度纳税申报的真实、完整、合法。

服务内容

一、审核各项应税收入。

1、结合企业实际,关注会计准则与税法规定在收入确认上的差异,特别关注视同销售收入、分期收款销售及特殊销售行为等的确认。同时,结合销售折扣政策,审核销售折扣及折让的处理;

2、审核各项投资收益,梳理金融资产及长期股权投资,分析会计核算制度与税法规定的差异,准确计算各项投资的纳税调整金额;

3、审核各项其他涉及收入的特殊业务,如债务重组收益、非货币资产交易业务、企业重组业务、资产转让业务等,分析界定会计与税法规定差异,准确计算企业所得税应税收入;

4、审核资源综合利用收入、不征税收入等收入项目,准确享受税收优惠。

5、审核各项资金占用费收入支出,区分情况确定应税收入和非应税收入。

二、审核计税成本。

1、审核成本核算对象、成本归集项目等,按生产经营环节分步验算成本核算结转的准确性,计算验证结转的销售成本;

2、关注计入生产成本的工资费用、折旧、修理费等,分析税法与会计制度差异,确保结转计税销售成本的准确性;

3、分析查验成本差异的调整。

三、审核各项费用扣除。

1、关注各项税法规定有限额的扣除项目,区分时间性差异和暂时性差异,分别进行纳税调整;

2、关注审核大修理支出,区别应资本化的支出与收益性支出,准确税前扣除;

3、审核研究开发费用支出,包括研究支出、开发支出,资本化的开发支出和计入当期损益的支出,准确计算确定附加扣除金额。

4、结合销售政策,审核销售手续费或者佣金的支出,对应提供服务的销售收入计算确定当期可以扣除的金额;

5、审核各项关联交易发生的税前扣除项目,如集团内部独立企业之间提供劳务、转让资产等。

四、审核资产的计税基础、折旧及资产损失的处理

1、审核当年新增固定资产、无形资产、长期投资的计税基础,计算确定会计计量与税法规定的差异,分析影响所得税的金额,计算暂时性差异;

2、审核当年资产折旧、摊销,计算税法规定的可以税前扣除的折旧、摊销,调整会计与税法规定的差异。

3、审核本年度资产处置的业务,验证资产处置收益的确认,计算调整税收与会计制度因计税基础不同而产生的差异;

4、审核本年度税前扣除的资产损失,审核申报金额、审批金额,审核申报金额是否准确等

5、根据具体业务审核涉及资产的其他业务事项。

五、审核适用的税收优惠政策

1、高新技术企业认定及税收优惠的申报备案

2、审核环境保护、节能节水项目所得税优惠的适用;

3、审核资源综合利用所得税优惠;

4、审核专用设备投资抵免企业所得税;

服务期限

计划分两步完成,一是在会计报表审计报告出具以前,形成初步意见,提供会计师事务所作为年报审计报告相关所得税的数据;二是企业所得税年度纳税申报截止期限以前出具鉴证报告。

【售后服务

(一)提供企业所得税纳税调整建议书。根据本年度企业所得税汇算鉴证调整项目,出具《企业所得税会计处理建议书》,详细列明暂时性差异的调整、转回等,为正确核算企业所得税提供参考;

(二)进行企业所得税负担率、纳税调整率等税收指标的分析,初步估计涉税风险,对税收风险的关键点、税收风险控制等提出意见和建议。

(三)税务机关安排稽查时,积极与稽查机关协调,说明、申辩有关问题,尽力维护企业的合法权益。


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